Transformasi Transparansi: Format Terbaru Daftar Nominatif Natura dan Kenikmatan di SPT Tahunan Coretax

Pendahuluan

Implementasi Sistem Inti Administrasi Perpajakan (Coretax System) membawa revolusi digital dalam tata cara pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan Pajak Penghasilan (PPh). Salah satu perubahan paling signifikan terletak pada standarisasi pelaporan biaya Penggantian atau Imbalan dalam bentuk Natura dan/atau Kenikmatan.

Sejak berlakunya Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP) dan aturan turunannya (PP 55 Tahun 2022), prinsip Taxability-Deductibility telah mengubah lanskap perpajakan natura. Biaya natura kini dapat dibiayakan (deductible) oleh pemberi kerja, namun secara simultan menjadi objek pajak (taxable) bagi penerima (pegawai), kecuali untuk jenis natura tertentu yang dikecualikan.

Dalam sistem lama (Legacy), Wajib Pajak sering kali melampirkan daftar nominatif dalam format PDF atau Excel yang tidak seragam. Namun, dalam ekosistem Coretax, pelaporan ini wajib dituangkan dalam formulir data terstruktur yang memiliki validasi logis dan terintegrasi dengan bukti pemotongan PPh Pasal 21. Artikel ini akan mengupas tuntas format baru tersebut berdasarkan regulasi terbaru PER-11/PJ/2025.

I. Dasar Hukum dan Referensi Regulasi

Format dan tata cara pengisian daftar nominatif ini mengacu pada ketentuan berikut:

• Peraturan Menteri Keuangan Nomor 81 Tahun 2024 tentang Ketentuan Perpajakan dalam Rangka Pelaksanaan Sistem Inti Administrasi Perpajakan.
• Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2025 tentang Bentuk, Isi, dan Tata Cara Pengisian SPT Masa dan SPT Tahunan. Regulasi ini secara spesifik mengatur detail kolom dan validasi data pada Lampiran SPT Tahunan di Coretax,.
• Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan.

II. Lokasi Formulir dalam Coretax

Dalam sistem Coretax, lokasi pengisian daftar nominatif natura berbeda tergantung pada jenis Wajib Pajak. Berikut adalah pemetaan lokasinya:

Tabel 1: Lokasi Formulir Daftar Nominatif Natura

III. Format Data dan Tata Cara Pengisian

Coretax menuntut detail yang presisi. Tidak seperti sistem lama, kolom "Keterangan" kini memiliki sintaksis baku yang harus diikuti agar sistem dapat membaca data dengan benar. Selain itu, terdapat integrasi dengan nomor bukti potong PPh 21.

Tabel 2: Struktur Kolom dan Petunjuk Pengisian Daftar Nominatif (Lampiran 11A Bagian I / Lampiran 3D Bagian B)

Tabel berikut merinci setiap kolom yang harus diisi oleh Wajib Pajak pada saat melakukan input (key-in) atau impor data XML di Coretax,,,,.

Tabel 3: Struktur Kolom Rincian Aset Fasilitas (Lampiran 11A Bagian IV.A)

Bagian ini wajib diisi oleh Wajib Pajak Badan jika nilai natura pada Tabel 2 berasal dari penggunaan aset milik perusahaan (bukan sewa dari pihak ketiga), seperti mobil dinas atau rumah dinas milik sendiri,,,.

IV. Ilustrasi Kasus dan Penerapan dalam Tabel Coretax

Untuk memperjelas teknis pengisian, berikut disajikan studi kasus yang komprehensif.

Profil Wajib Pajak:

• Nama: PT. Teknologi Masa Depan (TMD).
• Tahun Pajak: 2025.
• Status: Pengusaha Kena Pajak (PKP).

Transaksi Pemberian Natura/Kenikmatan Tahun 2025:

• Fasilitas Apartemen (Sewa): PT. TMD menyewa apartemen untuk tempat tinggal Bapak Roy (Direktur) selama setahun. Biaya sewa yang dibayar ke pemilik apartemen adalah Rp 120.000.000. Berdasarkan aturan, ini adalah Objek PPh 21. PPh 21 telah dipotong melalui Bupot A1 Bapak Roy.
• Mobil Dinas (Aset Perusahaan): PT. TMD menyediakan mobil sedan operasional (milik PT) yang dibawa pulang oleh Ibu Sinta (Manajer Sales). Mobil dibeli tahun 2023 seharga Rp 400.000.000 (Kelompok 2, Garis Lurus). Biaya penyusutan fiskal tahun 2025 adalah Rp 50.000.000. Ini adalah Objek PPh 21.
• Bingkisan Hari Raya: PT. TMD memberikan bingkisan lebaran (sembako/bahan makanan) kepada seluruh karyawan, termasuk Saudara Budi (Staff). Nilai bingkisan Rp 500.000. Berdasarkan PMK 66/2023, bingkisan hari raya keagamaan adalah Non-Objek PPh (dikecualikan).

Tabel 4: Simulasi Pengisian Lampiran 11A - Bagian I (Daftar Nominatif)

Berikut adalah cara PT. TMD mengisi formulir di Coretax berdasarkan transaksi di atas:

Tabel 5: Simulasi Pengisian Lampiran 11A - Bagian IV.A (Rincian Aset)

Karena pada Entri 2 (Mobil Dinas Ibu Sinta) natura yang diberikan berasal dari aset perusahaan, PT. TMD wajib mengisi tabel tambahan ini untuk memvalidasi angka Rp 50.000.000 yang diklaim di Bagian I.

Catatan: Nilai "Penyusutan Tahun Ini" (50 Juta) pada Tabel 5 inilah yang menjadi dasar angka "Nilai" pada Tabel 4 untuk baris Ibu Sinta.

V. Kesimpulan dan Poin Kritis

Perubahan format pelaporan Daftar Nominatif Natura di Coretax bukan sekadar perubahan tampilan, melainkan penguatan fungsi pengawasan (compliance risk management). Wajib Pajak perlu memperhatikan hal-hal berikut:

• Format Keterangan: Penggunaan sintaksis "Bentuk - Akun - Status" pada kolom Keterangan adalah mandatori. Kesalahan format dapat menyulitkan sistem dalam memvalidasi data,,.
• Integrasi Nomor Bupot: Kolom Nomor Bukti Potong memaksa Wajib Pajak untuk memastikan bahwa setiap biaya natura yang diklaim sebagai pengurang penghasilan (deductible) telah dipotong pajaknya (taxable) di sisi pegawai melalui mekanisme e-Bupot PPh 21, kecuali yang secara eksplisit dinyatakan non-objek.
• Konsistensi Data Aset: Untuk natura berupa fasilitas aset perusahaan, nilai yang dilaporkan di Daftar Nominatif (Bagian I) harus sinkron dengan nilai penyusutan fiskal tahun berjalan yang dilaporkan di Bagian IV.A.

Kegagalan dalam mengisi formulir ini dengan benar dan lengkap dapat mengakibatkan SPT Tahunan dianggap tidak lengkap atau memicu pemeriksaan pajak karena adanya indikasi ketidakpatuhan dalam pemotongan pajak (ekualisasi biaya vs objek PPh 21).