Panduan Teknis: Cara Pengisian Ikhtisar Master File dan Local File pada SPT Tahunan

Salah satu perubahan signifikan dalam administrasi Transfer Pricing (TP) di Indonesia adalah kewajiban formil untuk melampirkan Ikhtisar Dokumen Induk dan Dokumen Lokal pada saat penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan Badan. Dokumen ini bukan sekadar formalitas, melainkan pernyataan hukum dari Wajib Pajak bahwa mereka telah menyelenggarakan TP Documentation (TP Doc) secara tepat waktu.

Dasar Kewajiban dan Batas Waktu

Sebelum mengisi, pastikan Anda memang diwajibkan membuat TP Doc. Berdasarkan Pasal 16 ayat (2) dan (3) PMK 172/2023, Wajib Pajak wajib menyelenggarakan Master File dan Local File jika memenuhi salah satu kriteria tahun lalu, seperti peredaran bruto > Rp50 Miliar atau transaksi afiliasi barang > Rp20 Miliar.

Jika Anda wajib membuat TP Doc, maka Anda wajib membuat Ikhtisar dan melampirkannya di SPT Tahunan PPh Badan tahun pajak yang bersangkutan.

Struktur Formulir Ikhtisar

Formulir Ikhtisar terdiri dari empat bagian utama. Berikut adalah cara pengisiannya berdasarkan Lampiran Huruf B PMK 172/2023:

Bagian A: Identitas dan Tahun Pajak

Pada bagian atas formulir, isikan data administratif dasar:

Bagian I: Ikhtisar Dokumen Induk (Master File)

Bagian ini berupa daftar periksa (checklist) yang menyatakan bahwa Master File Anda memuat informasi standar yang diwajibkan. Anda harus memberikan tanda centang (✓) pada kotak yang tersedia untuk setiap poin berikut:

• [ ] Struktur dan Bagan Kepemilikan Grup Usaha: Termasuk negara/yurisdiksi masing-masing anggota.
• [ ] Kegiatan Usaha Grup: Penjelasan mengenai pendorong laba bisnis, rantai suplai produk/jasa utama, dan pasar geografis utama.
• [ ] Harta Tidak Berwujud (Intangible Property/IP): Strategi grup terkait IP, daftar IP penting, dan kebijakan TP terkait IP.
• [ ] Aktivitas Keuangan dan Pembiayaan: Penjelasan pembiayaan grup dan entitas yang menjalankan fungsi pusat keuangan (treasury center).
• [ ] Laporan Keuangan Konsolidasi: Laporan keuangan konsolidasi entitas induk dan informasi perpajakan terkait transaksi afiliasi (seperti APA yang dimiliki grup).

Catatan: Jika Anda tidak mencentang salah satu kotak, ini bisa menjadi indikasi bahwa TP Doc Anda tidak lengkap (cacat formil).

Bagian II: Ikhtisar Dokumen Lokal (Local File)

Sama seperti Bagian I, ini adalah checklist untuk Local File. Anda wajib mencentang (✓) kotak-kotak berikut:

• [ ] Identitas dan Kegiatan Usaha Wajib Pajak: Struktur manajemen, bagan organisasi, dan strategi bisnis lokal.
• [ ] Informasi Transaksi Afiliasi dan Independen: Rincian transaksi, skema transaksi, dan lawan transaksi.
• [ ] Penerapan Prinsip Kewajaran dan Kelaziman Usaha (PKKU): Analisis kesebandingan, pemilihan metode TP, dan penentuan harga wajar (termasuk benchmarking).
• [ ] Informasi Keuangan Wajib Pajak: Laporan keuangan auditan (jika ada) dan laporan keuangan tersegmentasi.
• [ ] Peristiwa Non-Keuangan: Kejadian/fakta non-keuangan yang memengaruhi pembentukan harga (misalnya restrukturisasi atau kebijakan pemerintah).

Bagian III: Pernyataan Penyelenggaraan dan Penyediaan

Ini adalah bagian paling kritis. Anda diminta mengisi pernyataan: "Bahwasanya kami telah menyelenggarakan dokumen induk dan dokumen lokal berdasarkan data dan informasi yang tersedia pada saat dilakukannya Transaksi Afiliasi..."

Anda harus mengisi dua tanggal spesifik:

• Tanggal Dokumen Induk tersedia: (dd/mm/yyyy)
• Tanggal Dokumen Lokal tersedia: (dd/mm/yyyy)

Bagian Penutup (Tanda Tangan)

Formulir harus ditandatangani oleh pengurus perusahaan atau kuasa Wajib Pajak, lengkap dengan:

• Tempat dan Tanggal pembuatan Ikhtisar.
• Nama Lengkap dan NPWP Penandatangan.
• Tanda Tangan dan Cap Perusahaan.

Cara Pelaporan di SPT Tahunan

Saat ini, pelaporan SPT Tahunan PPh Badan umumnya dilakukan melalui coretax. Ikhtisar ini biasanya tidak diinput langsung ke dalam form elektronik SPT (Induk), melainkan diunggah sebagai lampiran.

1. Siapkan File: Pindai (scan) Ikhtisar yang sudah ditandatangani dan dicap basah menjadi format PDF.
2. Unggah: Pada menu pelaporan SPT (coretax), masuk ke bagian "Lampiran" atau "Dokumen Lainnya". Unggah file tersebut pada kolom yang disediakan untuk "Ikhtisar Dokumen Induk dan Dokumen Lokal".