Konsep koreksi fiskal positif & negatif

Koreksi Fiskal Positif

Koreksi fiskal positif dilakukan ketika terdapat biaya yang diakui dalam laporan keuangan komersial, tetapi tidak diakui menurut ketentuan pajak. Akibatnya, laba kena pajak menjadi lebih besar.

Contoh koreksi fiskal positif:

• Biaya yang tidak dapat dikurangkan (non-deductible expense):
  • Biaya jamuan atau hiburan yang tidak disertai daftar nominatif.
  • PPh Pasal 21 yang dibayarkan perusahaan atas nama karyawan.
  • Gaji atau imbalan untuk pemilik perusahaan (pemegang saham atau pribadi).
• Perbedaan metode penyusutan:
  Jika penyusutan menurut akuntansi lebih cepat dari ketentuan pajak, selisihnya harus dikoreksi positif.
• Cadangan piutang tak tertagih:
  Hanya cadangan yang berasal dari lembaga keuangan tertentu yang boleh diakui untuk tujuan pajak.

Koreksi Fiskal Negatif

Koreksi fiskal negatif dilakukan apabila terdapat penghasilan yang diakui secara komersial, tetapi tidak termasuk objek pajak, atau dikenai pajak final. Hal ini menyebabkan laba fiskal menjadi lebih kecil.

Contoh koreksi fiskal negatif:

• Penghasilan yang bukan objek pajak:
  • Bantuan atau sumbangan yang memenuhi ketentuan perpajakan.
  • Dividen dari perusahaan dalam negeri yang telah dikenai pajak di tingkat perusahaan pemberi dividen.
• Penghasilan yang telah dikenai PPh Final:
  • Bunga deposito yang pajaknya sudah dipotong bank.
  • Penghasilan dari sewa tanah atau bangunan yang telah dikenai PPh Final.
• Perbedaan penyusutan:
  Jika penyusutan menurut fiskal lebih besar dari penyusutan komersial, maka selisihnya dikoreksi negatif.